|
การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบง่ายสำหรับกิจการขนาดย่อม |
|---|---|
| รหัสดีโอไอ | |
| Title | การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบง่ายสำหรับกิจการขนาดย่อม |
| Creator | เอมศิลป์ ชุติโชติชวาล |
| Contributor | สุเมธ ศิริคุณโชติ, ที่ปรึกษา |
| Publisher | มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์ |
| Publication Year | 2561 |
| Keyword | กิจการขนาดกลางและขนาดย่อม, การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบง่าย, Small and medium-sized enterprises (SMEs), Facilitate, Value-added tax collection |
| Abstract | กิจการขนาดย่อมเป็นกลุ่มธุรกิจที่มีความหลากหลาย ทั้งในแง่ของขนาดธุรกิจที่มีตั้งแต่กิจการเจ้าของคนเดียว ผู้ให้บริการ ผู้ส่งออก จนกระทั่งผู้ผลิตชิ้นส่วนให้บริษัทขนาดใหญ่ หรือด้านการเติบโต ด้านรูปแบบของกิจการที่มีทั้งบุคคลธรรมดา คณะบุคคล หรือห้างหุ้นส่วนสามัญ ห้างหุ้นส่วนจำกัด บริษัทจำกัด รวมถึงกิจการร่วมค้า และมียังมีความหลากหลายด้านระดับความสามารถของเจ้าของกิจการ สำหรับภาควิสาหกิจของประเทศไทยปัจจุบันประกอบด้วย กิจการขนาดย่อมถึงร้อยละ 99.78 ของภาควิสาหกิจทั้งประเทศ และมีบทบาทสำคัญต่อการเติบโตของระบบเศรษฐกิจ กิจการขนาดย่อมจึงเป็นอีกหนึ่งความท้าทายของภาครัฐที่จะพัฒนาธุรกิจระดับรากหญ้าของประเทศให้เติบโตเป็นรากฐานที่มั่นคง และแข็งแรงของระบบเศรษฐกิจต่อไปในอนาคตปัจจุบันประเทศไทยมีมาตรการด้านภาษีอากรเพื่อสนับสนุนการเติบโตของกิจการขนาดย่อม ได้แก่ มาตรการลดหรือยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล มาตรการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา มาตรการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษี และการยกเว้นการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแก่กิจการขนาดย่อม เป็นต้น ทั้งนี้แม้ว่ามาตรการยกเว้นการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแก่กิจการขนาดย่อมจะมีวัตถุประสงค์เพื่อบรรเทาภาระภาษีของผู้ประกอบการที่มีมูลค่าของฐานภาษีไม่เกินกว่ามูลค่าฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม แต่มาตรการยกเว้นดังกล่าวก็มิใช่มาตรการยกเว้นแบบเด็ดขาด ผู้ประกอบการที่มีมูลค่าของฐานภาษีไม่เกินกว่ามูลค่าฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมขอจดทะเบียนและเสียภาษีมูลค่าเพิ่มก็ได้เนื่องจากระบบภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นระบบภาษีที่ให้สิทธิประโยชน์ และสามารถเพิ่มระดับความสามารถในการประกอบธุรกิจแก่ผู้ประกอบการจดทะเบียน อีกทั้งโดยทางทฤษฎีกิจการในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้เปรียบกิจการนอกระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นเครื่องมือทางภาษีอากรอย่างหนึ่งที่จะช่วยสนับสนุนการเติบโตของกิจการขนาดย่อมจึงได้แก่ การส่งเสริมให้กิจการขนาดย่อม จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไรก็ดีจากการศึกษาพบว่า กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มมีลักษณะพิเศษ ซับซ้อน และมีแนวทางปฏิบัติตามกฎหมายที่ยุ่งยาก รวมถึงมีต้นทุนในการปฏิบัติตามกฎหมายสูง ซึ่งลักษณะดังกล่าวส่งผลกระทบต่อผู้มีหน้าที่เสียภาษีอย่างไม่เป็นสัดส่วน กล่าวคือ กิจการขนาดย่อมจะได้รับผลกระทบจากความซับซ้อน ความยุ่งยากของกฎหมาย และต้นทุนในการปฏิบัติตามกฎหมายมากกว่ากิจการขนาดใหญ่ เนื่องจากกิจการขนาดย่อมมีความสามารถในการบริหารจัดการความซับซ้อนของกฎหมาย และความสามารถในการกระจายภาระต้นทุนในการปฏิบัติตามกฎหมายได้ไม่เท่ากับกิจการขนาดใหญ่ ส่งผลให้เมื่อกิจการขนาดย่อมจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมาย แนวทางปฏิบัติตามกฎหมาย และต้นทุนในการปฏิบัติตามกฎหมายกลายเป็นอุปสรรคต่อการประกอบธุรกิจของกิจการขนาดย่อมดังนี้ ความง่ายจึงเป็นกุญแจสำคัญของระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม การลดความซับซ้อนของกฎหมายจะช่วยลดต้นทุนในการปฏิบัติตามกฎหมาย และการสร้างปัจจัยแวดล้อมให้เอื้อต่อการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยการลดความยุ่งยากของแนวทางปฏิบัติตามกฎหมายลงจะเป็นแนวทางหนึ่งที่จะลดอุปสรรคแก่กิจการขนาดย่อมเมื่อจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยวิทยานิพนธ์ฉบับนี้เป็นการศึกษาเปรียบเทียบเชิงโครงสร้างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของประเทศไทย และสาธารณรัฐเกาหลี ภายใต้แนวคิด “การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบง่ายสำหรับกิจการขนาดย่อม” เพื่อเสนอแนวทางที่เรียบง่าย ลดอุปสรรค สร้างความเป็นธรรมและอำนวยความสะดวกแก่กิจการขนาดย่อมเมื่อจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม |
